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2021年浙江自考《财政学》复习要点(2)

第三章　税收概述

本章重点内容较多，如税制基本结构中所含各项要素及其涵义;从不同角度对税收进行的分类;税收的财政原则、公正原则、效率原则的具体内涵;税收负担的转嫁问题;1994年中国税制改革的主要内容。

上述重点中同时包含了一些难点问题。如在税制基本结构中累进税率的掌握仅靠文字表述的概念是不够的，税负减轻措施起征点与免征额的异同区分，涉及运算的加重税负手段税收附加与加成，二者均是加在正税税额基础上的;又如在税收转嫁原理中，作为转嫁程度约束条件的商品供求弹性的理解及把握，商品供给或需求的价格弹性大小的意义何在?主要针对哪类商品?进而又是如何影响税收负担在买卖双方之间的分摊情况?只有弄清了这些问题，才能超越被动的记忆，真正牢固地把握这一内容。

另外，应掌握税收基本概念及三大特征;了解建国以来，我国税制发展的重要阶段以及税制沿革的主线。

第四章　我国的主要税种

本章介绍了流转税类、所得税类、行为财产税类的11个税种，其中，增值税、关税、企业和个人所得税、消费税为重点税种，对其特点、作用及税制结构状况应有详细确切的把握。对于其他非重点的税种主要把握其税制结构所含内容，特别是那些独特的税制要素。

同时，多数税种均介绍了相应的税额计算公式，其中尤对于增值税、个人所得税、关税的计税公式要重点把握。对于作为我国第一大税的增值税，首先应清楚地理解其设计原理和征管机制，否则难以真正掌握其理论内容及计算方法。关税进、出口的完税价格分别为到岸价格和离岸价格，在税额计算方法上亦有所差别，仍应以理解助记忆，将二者分辨清楚。在所介绍的税种中，计算公式最多的当属个人所得税，我国采用分类个人所得税制，区分不同所得给与不同的计税方法，因此记忆起来有一定难度，应多做练习。当然，除此之外，也不排除对其他税种如企业所得税、房产税等的计税方式的考查。

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